(ตาม คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนแห่งประเทศไทย– มาตรา 36(1))
ภายใต้ข้อกำหนดของ BOI ประเทศไทย เศษวัสดุ ของเสีย หรือความสูญเสียจากการผลิตที่เกิดจากวัตถุดิบที่นำเข้าภายใต้ มาตรา 36(1) (ปลอดภาษี) ไม่สามารถจัดการได้อย่างอิสระ วิธีการจัดการขึ้นอยู่กับ ประเภทของความสูญเสีย และ มูลค่าทางการค้า อย่างเคร่งครัด
1. ขั้นตอนแรก: จำแนกประเภทเศษวัสดุอย่างถูกต้อง
เศษวัสดุจากการผลิตทั้งหมดต้องถูกจำแนกทันทีให้อยู่ในหนึ่งในสองประเภทต่อไปนี้:
1.1 เศษวัสดุ/ความสูญเสียที่รวมอยู่ในสูตรการผลิต
(ความสูญเสียที่รวมอยู่ในสูตรการผลิต)
- ปริมาณความสูญเสียได้รับการอนุมัติและรวมอยู่ในสูตรการผลิตที่ได้รับการอนุมัติจาก BOI
- เกิดขึ้นเป็นประจำและสามารถคาดการณ์ได้
- ตัวอย่าง:
- ความสูญเสียจากการตัด
- เศษชิ้นงานจากการกัด/กลึง (Machining Chips)
- เศษวัสดุจากการตัดตกแต่ง (Trimming Waste)
1.2 เศษวัสดุ/ความสูญเสียที่อยู่นอกสูตรการผลิต
(ความสูญเสียที่อยู่นอกสูตรการผลิต (Loss out of Formula))
- ปริมาณความสูญเสีย ไม่ได้รวมอยู่ ในสูตรการผลิตที่ได้รับการอนุมัติจาก BOI
- เกิดขึ้นอย่างไม่สม่ำเสมอหรือผิดปกติ
- ตัวอย่าง:
- สินค้าที่ไม่ผ่านคุณภาพ (NG Products)
- ข้อบกพร่องจากกระบวนการผลิต (Process Defects)
- ความล้มเหลวในการประกอบ (Assembly Failure)
- สินค้าสำเร็จรูปที่ถูกยกเลิก (Cancelled Finished Goods)
2. การควบคุมทางกายภาพของเศษวัสดุที่จำเป็นต้องปฏิบัติ
ตามกฎของ BOI:
- ส่วนสูญเสีย ต้องถูกแยกทางกายภาพ ตามประเภท
- ความสูญเสียที่รวมอยู่ในสูตรการผลิต (Loss in Formula)
- ความสูญเสียที่อยู่นอกสูตรการผลิต (Loss out of Formula)
- ส่วนสูญเสีย ต้องสามารถตรวจสอบย้อนกลับได้ (Must be Traceable) โดย:
- ประเภทของวัสดุ
- กระบวนการต้นทาง
- ปริมาณ
- การผสมเศษวัสดุต่างประเภท ไม่อนุญาต
นี่ช่วยให้ BOI สามารถตรวจสอบได้ว่า วัตถุดิบปลอดภาษีไม่ได้ถูกนำไปใช้ผิดวัตถุประสงค์.
3. การจัดการเศษวัสดุที่รวมอยู่ในสูตรการผลิต
3.1 การบันทึกบัญชี
- ปริมาณเศษวัสดุจะถูกตัดบัญชีโดยอัตโนมัติ
- การตัดสต็อกเกิดขึ้นพร้อมกับการส่งออกสินค้าสำเร็จรูป (ผ่านใบขนส่งส่งออกหรือรายงานแบบ Report-V)
- ไม่จำเป็นต้องยื่นคำขอตัดสต็อกของ BOI แยกต่างหาก
3.2 ตัวเลือกการจัดการทางกายภาพ
หากเศษวัสดุไม่มีมูลค่าทางการค้า:
- สามารถกำจัดได้ตามกฎหมายโรงงานและกฎหมายสิ่งแวดล้อม
หากเศษวัสดุมีมูลค่าทางการค้า:
- บริษัทต้องเลือกทำอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้:
ตัวเลือก A: ส่งออกเศษวัสดุ
- ต้องได้รับการอนุมัติจาก BOI ก่อนการส่งออก
- ไม่ต้องชำระภาษีนำเข้าและ VAT
- ภาระภาษีนำเข้าถือว่าสิ้นสุดแล้ว (Import duty obligation is fully discharged)
ตัวเลือก B: ขายเศษวัสดุภายในประเทศ
- ต้องยื่นขออนุมัติกับ BOI สำหรับการชำระภาษี
- ชำระภาษีตามสภาพทางกายภาพของเศษวัสดุ
- ต้องชำระภาษีก่อนการขาย
- ไม่จำเป็นต้องทำลายหรือใช้ผู้ตรวจสอบ
4. การจัดการเศษวัสดุที่อยู่นอกสูตรการผลิต
เศษวัสดุที่อยู่นอกสูตรการผลิตถูกควบคุมอย่างเข้มงวดมากขึ้น เพราะไม่ได้รับการอนุมัติล่วงหน้าในมาตรฐานการผลิตของ BOI
4.1 วิธีการจัดการที่ใช้ได้ (เลือกอย่างใดอย่างหนึ่ง)
ตามประกาศ BOI ฉบับที่ 5/2543:
- การทำลาย
- ทำส่งออก
- การบริจาค
4.2 วิธีการทำลาย (วิธีที่พบบ่อยที่สุด)
หากเลือกการทำลาย บริษัทต้อง:
- ยื่นขออนุมัติจาก BOI สำหรับวิธีการทำลาย (เช่น การบด การตัด การหลอม หรือการเผา)
- ใช้ผู้ตรวจสอบที่ BOI แต่งตั้งเพื่อ: .
- ตรวจสอบประเภทและปริมาณเศษวัสดุ
- ควบคุมดูแลการทำลาย
- ออกเอกสารรับรองการทำลาย
- ประเมินมูลค่าทางการค้าหลังการทำลาย
- หากมีมูลค่า → ต้องชำระภาษี
- หากไม่มีมูลค่า → ไม่ต้องชำระภาษี
- ยื่นขอตัดสต็อกกับ BOI
- ยื่นเอกสารรับรองจากผู้ตรวจสอบ
- ยื่นหลักฐานการชำระภาษี (ถ้ามี)
- ขายหรือกำจัดเศษวัสดุ
- ทำได้ หลังจากชำระภาษีแล้ว (ถ้ามี)
4.3 การส่งออกหรือการบริจาค
- ต้องได้รับการอนุมัติจาก BOI ล่วงหน้า
- การส่งออกจะทำให้ภาระภาษีสิ้นสุดลง
- การบริจาคต้องเป็นไปตามผู้รับและเงื่อนไขที่ได้รับการอนุมัติจาก BOI
5. หลักการจัดเก็บภาษีที่ BOI และกรมศุลกากรใช้
BOI และกรมศุลกากรประเมินภาษีโดยพิจารณาจาก:
“สภาพของเศษวัสดุในขณะทำการกำจัด”